一、交易性金融资产是货币性资产还是非货币资产?
交易性金融资产属于非货币性资产货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资是属于货币性资产，货币性资产包括货币资金以及可以以固定或可确定的金额收取的资产。
除此以外的资产属于非货币性资产，如存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
扩展资料：满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶属于金融衍生工具。
但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
交易性金融资产的核算包括三个步骤：⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下：⑴取得时，分三种情况：a.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
b.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
c.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事：①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
具体分录如下：⑴收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息⑵确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/利息②交易性金融资产的期末计量。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。
公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下：B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）⑴B/S表日公允价值>。
账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益⑵B/S表日公允价值
二、什么是交易性金融资产？
金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。
企业的金融资产包括：交易型金融资产,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。
个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。
三、什么是交易性金融资产的核算
交易性金融资产主要是指企业在近期内为出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的核算包括交易性金融资产的取得、交易性金融资产持有期间取得股利和利息的处理、交易性金融资产的期末计价和交易性金融资产的处置等方面的内容。
为了核算企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，企业应设置交易性金融资产账户。
交易性金融资产属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产’也在本科目核算。
本账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，在交易性金融资产账户分别设置成本、公允价值变动科目进行明细核算，其中公允价值变动损益账户核算企业交易性金融资产等因公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
本账户期末余额在借方，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
借记交易性金融资产——成本、应收股利/利息，贷记银行存款，借记或贷记投资收益科目。
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始人账金额之间的差额确认为投资收益，借记银行存款，贷记交易性金融资产——成本、交易性金融资产——公允价值变动、投资收益。
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记交易性金融资产一公允价值变动，贷记公允价值变动损益。
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则作相反分录。
持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借记银行存款，贷记应收股利/利息、确认持有期间享有的股利/利息，借记应收股利/利息，贷记投资收益，同时，借记银行存款，贷记应收股利/利息。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
四、关于交易性金融资产,最好列出计算公式
交易性金融资产(tradingsecurities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
相关公式：（1）交易性金融资产出售时投资收益＝净售价－入账成本。
（2）交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值。
（3）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。
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五、交易性金融资产出售增值税
一、分类（一）会计规定根据新的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会【2017】7号）第十六条规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
新会计准则规定,金融资产同时符合“管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标”且“该金融资产的合同条款肢携祥规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当划分为“以摊余成本计量的金融资产”。
金融资产同时符合“企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”且“该金历搏融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。
对于不满足合同现金流测试的,或者其他业务模式，一律“以公允价值计量且其变动计入当期损益”。
在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该指定一经做出，不得撤销。
与旧会计准则分类的区别列示如下：（二）税法规定根据《企业所得税法》及其实施条例规定，投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产，而对金融资产并没有直接进行界定。
也就是说，在税法安排上，投资资产包括金融资产。
二、交易性金融资产初始计量（一）会计处理企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益，隐友即记入“投资收益”。
企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。
案例1、居民企业华水公司，2016年1月1日购入居民企业华北公司的股票10万股作为交易性金融资产，每股价格20元，内含已宣告但尚未分派的每股现金股利1元。
另支付交易费用5万元。
所有款项以银行存款支付，2月1日收到华北公司发放的现金股利。
假设到年末交易性金融资产的公允价值等于账面价值。
购入股票时：借：交易性金融资产—成本1900000借：应收股利100000借：投资收益50000贷：银行存款2050000收到现金股利时：借：银行存款100000贷：应收股利100000（二）税务处理根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的各项资产以历史成本为计税基础，历史成本是指企业取得资产时实际发生的支出。
通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
按照税法规定，通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。
可见，税法不认同会计上把交易费用记入投资收益的做法。
案例1中，华水公司支付的交易费用5万元，会计上记入了投资收益，税务上应该作为交易性金融资产的计税基础对待，不得计入当期损益，这样交易性金融资产的计税基础大于账面价值5万元，形成递延所得税资产1.25万元（5×25%）。
借：递延所得税资产—递延所得税12500贷：所得税费用12500在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：三、交易性金融资产持有（一）取得现金股利和利息1、会计处理根据会计准则规定，持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
收到现金股利或利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
案例2、承接案例1,2017年5月10日，华北公司宣告分派现金股利，华水公司根据持股比例可获得100000现金股利，5月16日华水公司收到现金股利。
宣告分派现金股利时：借：应收股利100000贷：投资收益100000实际收到现金股利时：借：银行存款100000贷：应收股利1000002、税务处理根据《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十三条）规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，为免税收入，不计入企业应纳税所得额征税（该项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
对照税法规定，华水公司取得的10万元投资收益，属于免税收入。
在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：（二）公允价值变动1、会计处理根据会计准则规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。
公允价值低于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目。
案例3、承接案例1，2017年12月31日，华水公司从华北公司购入的10万股，账面价值为190万元，公允价值为160万元，除交易性金融资产公允价值变动外，无其他纳税调整项目。
借：公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产—公允价值变动3000002、税务处理根据《企业所得税法实施条例》第56条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
结合案例1和案例3，2017年12月31日，华水公司交易性金融资产的账面价值为160万元，计税基础为195万元，形成递延所得税资产=（195-160）×25%=8.75万元，期初递延所得税资产余额为1.25万元，故本期应确认递延所得税资产7.5万元（8.75-1.25）。
进行账务处理如下：借：递延所得税资产75000贷：所得税费用—递延所得税75000在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：四、交易性金融资产处置（一）会计处理根据会计准则规定，企业处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产—成本”，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
根据营改增的政策规定，企业转让金融商品要交纳增值税。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第1条第3款第3项的规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
财会【2016】22号的规定，金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
案例4、承接以上案例，假设2018年3月22日，华水公司将华北公司的10万股全部出售，共获得价款220万元，款项已收讫。
借：银行存款2200000借：交易性金融资产—公允价值变动300000借：投资收益—转让金融商品应交增值税17000贷：交易性金融资产—成本1900000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税17000贷：投资收益600000分录中转让金融商品应交增值税=（卖出价220万元-买入价190万元）/(1+6%)=1.7万元。
借：投资收益300000贷：公允价值变动损益300000（二）税务处理企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
将“公允价值变动损益"。
转入"。
投资收益”，由于其对损益没有影响，因此企业不作其纳税调整。
当处置完毕后，交易性金融资产的计税基础与账面价值均归零，不存在暂时性差异问题，此时应转回过去已经确认的递延所得税。
案例4中，华水公司会计上投资收益60万元（注：转让金融商品所交的增值税，按照增值税会计处理规定已记入投资收益借方，本年度按照税法规定必须缴纳，通常不会影响所得税的汇算清缴，另一方面，也为了所得税纳税调整中数据对应关系看得更清楚，交易性金融资产所交的增值税一般不必参与所得税纳税调整），而税务上的投资收益应为25万元（220-195），计算当期应纳税所得额时，调减35万元（60-25）。
同时，应将递延所得税资产的余额8.75万元转销，进行账务处理如下：借：所得税费用—递延所得税87500贷：递延所得税资产87500在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：综上所述，可以看到交易性金融资产无论在分类、初始计量、持有期间和处置都存在税会差异。
六、交易性金融资产
这个公允价值变动并不是由8.5-8.3而算出来的，你要看整个业务的处理过程1.购入时借：交易性金融资产--成本415000投资收益1000贷：其他货币资金41510002.12.31日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产-公允价值变动85000贷：公允价值变动损益850003.6.30日，确定股票价格变动：借：公允价值变动损益75000贷：交易性金融资产-公允价值变动75000从2.3两步可以看出处置该股票时交易性金融资产-公允价值变动的账面余额为10000元（85000-750000）这样能明白吗
